сотрудник
Ростов-на-Дону, Краснодарский край, Россия
сотрудник
Краснодар, Краснодарский край, Россия
УДК 338 Экономическое положение. Экономическая политика. Управление и планирование в экономике. Производство. Услуги. Цены
Введение. Уклонение от уплаты налогов в агропромышленном комплексе имеет ярко выраженную отраслевую специфику, которая связана с особенностями хозяйственной деятельности сельхозпроизводителей: сезонностью; многоукладностью; сочетанием производства, первичной переработки и розничной реализации; наличием специальных налоговых режимов и льгот. Введение цифровых инструментов прослеживаемости сельскохозяйственной продукции привело к усложнению используемых в агропромышленном комплексе (далее – АПК) схем уклонения от уплаты налогов, а государство напрямую связывает право на получение мер поддержки с легальностью оборота сельскохозяйственной продукции и наличием цифрового следа. Цель статьи – изучение специфики уклонения от уплаты налогов в агропромышленном комплексе и разработка рекомендаций по повышению эффективности использования рискориентированных инструментов налогового контроля в условиях цифровизации взаимодействия органов государственной власти и сельхозпроизводителей. Методы. Материалами исследования являются типовые модели уклонения от уплаты налогов, представленные в аналитических данных Федеральной налоговой службы, а также методы формализации и построения индикативных систем оценок. Результаты исследования показали, что уклонение от уплаты налогов в АПК имеет отраслевую специфику, связанную с дроблением бизнеса ради сохранения единого сельскохозяйственного налога и льгот, использованием цепочек НДС с «бумажными» посредниками, неформальной занятостью, легализацией продукции неизвестного происхождения, фантомными площадками и манипулированием данными о происхождении и выпуске продукции. Предложена математическая модель интегральной оценки налогового риска производителя сельскохозяйственных товаров, основанная на сопоставлении налоговых, кассовых и отраслевых цифровых следов. Обоснованы конкретные управленческие рекомендации по межведомственному обмену данными и отбору пороговых индикаторов риска для проведения профилактического комплаенса в АПК с целью сокращения масштабов уклонения от уплаты налогов.
уклонение от уплаты налогов, цифровая прослеживаемость, рискориентированный контроль, интегральная оценка
1. Дегенгардт А. А., Шумакова О. В. Интегральная модель цифровой логистической экосистемы АПК региона на основе концепций «Агрологистика 2.0», «Инфраструктурный агромаркетплейс» и сети блокчейн-IoT // Экономика, предпринимательство и право. 2025. Т. 15, № 6. С. 3897–3916. https://doi.org/10.18334/epp.15.6.123368
2. Дудукалов Е. В., Золочевская Е. Ю., Сорокина М. Ю., Мангушева Л. С. Структуризация экономического пространства малых форм ведения бизнеса в АПК // Siberian Journal of Life Sciences and Agriculture. 2022. Т. 14, № 2. С. 176–215. https://doi.org/10.12731/2658-6649-2022-14-2-176-215
3. Зайцева Н. С., Корнилов Д. А. Определение факторов циклической неравномерности в экономике сельского хозяйства // Аэкономика: экономика и сельское хозяйство : [электронное издание]. 2015. № 1 (5). С. 3. URL:http://aeconomy.ru/science/economy/opredeleniefaktorovtsiklicheskoy/
4. Ильин А. Ю. Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей: практика правоприменения // Правовой альманах : [электронное издание]. 2021. № 3 (7). С. 10–17. URL: https://pravovoyalmanah.ru/jurnal-in-7/
5. Литвинов О. В. Проблемы администрирования налога на добавленную стоимость в аграрном секторе экономики // Учет и статистика. 2017. № 2 (46). С. 10–15.
6. Мельников А. Б., Бондарь О. О., Дуденкова Т. В., Манайникова А. А. Актуальные аспекты противодействия криминализации и теневой экономики в контексте обеспечения экономической безопасности России // Экономика и управление: проблемы, решения. 2026. Т. 5, № 1 (166). С. 72–78. https://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2026.01.05.008
7. Мельников А. Б., Эрман Э. С., Седова А. В. Противодействие криминализации и теневой экономике как фактор экономической безопасности // Естественно-гуманитарные исследования. 2025. № 4 (60). С. 339–345.
8. Муханова М. Н. Неформальный сектор в социально-структурных процессах на региональных рынках труда АПК // Степная цивилизация – 2018. Земля предков: традиции и новации в социально-культурном развитии общества : доклады Конгресса по этнической психологии и культурной антропологии, Кызыл–Москва, 7–10 августа 2018 г. /отв. ред. В. А. Мансуров. Москва : Российское общество социологов, 2018. С. 205–214.
9. Нестерова А. А., Рыбкина О. В. Механизм взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении налогового контроля // Алтайский юридический вестник. 2025. № 4 (52). С. 109–116.
10. Нуждин Р. В., Маслова И. Н., Горковенко Е. В., Деревенских М. Н. Учетная налоговая политика по налогу на добавленную стоимость перерабатывающих организаций агропромышленного комплекса (АПК) // Налоги и налогообложение. 2022. № 6. С. 50–75. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2022.6.38161
11. Орехова С. В., Мисюра А. В. Промышленность и сельское хозяйство в России: есть ли признаки предпринимательской экосистемы? // Journal of New Economy. 2021. Т. 22, № 3. С. 69–83. https://doi.org/10.29141/2658-5081-2021-22-3-4
12. Полинская М. В., Неводова И. А., Гончар Д. А., Поздняк П. А. Состояние и перспективы налогового контроля в РФ // Вестник Академии знаний. 2025. № 1 (66). С. 714–718.
13. Тимошенко В. А. Совершенствование контроля за исчислением и уплатой НДС на базе «АСК НДС-2» // Право и экономика. 2017. № 11 (357). С. 61–65.
14. Тихонова А. В., Герасимова А. Е. Развитие налоговой поддержки сельского хозяйства в контексте повышения эффективности различных налоговых режимов // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2025. Т. 18. № 2. С. 123–140. https://doi.org/10.15838/esc.2025.2.98.7
15. Трясцина Н. Ю., Джикия М. К., Трясцин Н. А. Обеспечение финансовой безопасности организаций АПК: анализ и оценка // Известия Тимирязевской сельскохозяйственной академии. 2025. № 3. С. 187–201. https://doi.org/10.26897/0021-342X-2025-3-187-201
16. Усенко Л. Н., Матвеев К. П. Роль устойчивого развития сельского хозяйства в обеспечении продовольственной безопасности // Научные труды Вольного экономического общества России. 2025. Т. 251, № 1. С. 119–142. https: //doi.org/10.38197/2072-2060-2025-251-1-119-142
17. Усенко Л. Н., Гузей В. А. Теоретические аспекты исследования видов устойчивости в системе показателей устойчивого развития организации // Учет и статистика. 2024. Т. 21, № 1. С. 29–39. https://doi.org/10.54220/1994-0874.2024.91.65.004
18. Чаленко Н. Н. Внедрение риск-ориентированного подхода в государственный финансовый контроль: методы и практики // Вестник евразийской науки : [электронное издание]. 2024. Т. 16, № s6. С. 85. URL: https://esj.today/PDF/97FAVN624.pdf
19. Якубович Е. Н. Теневая экономика в аграрном секторе страны // Никоновские чтения. 2015. № 20-1. С. 83–86.
