Economic policy and national security Economic policy and national security Экономическая политика и национальная безопасность 3033-6554 118053 Противодействие отмыванию доходов, коррупции и теневой экономике Countering money laundering, corruption, and the Shadow Economy Противодействие отмыванию доходов, коррупции и теневой экономике Methodology for detecting embezzlement of funds in payroll settlements within the system of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation as part of departmental financial control Методика выявления хищений денежных средств при расчетах с личным составом в системе Министерства внутренних дел Российской Федерации в рамках ведомственного финансового контроля https://orcid.org/0000-0001-5940-3400 Сикорская Лидия Васильевна Sikorskaya Lidiya Vasil'evna lid6557@mail.ru https://orcid.org/0000-0001-5774-5271 Дедюхина Наталья Вильгельмовна Dedyukhina Natalia Vilgelmovna deduhina@yandex.ru

доктор экономических наук;

doctor of economic sciences;

 Санкт-Петербургский университет МВД России Санкт-Петербург Россия Saint Petersburg University of the Ministry of Internal Affairs of Russia Saint Petersburg Russian Federation Петербургский государственный университет путей сообщения Императора Александра I Санкт-Петербург Россия Emperor Alexander I St. Petersburg State Transport University Saint Petersburg Russian Federation 30 04 2026 30 04 2026 2 58 67 24 03 2026 20 04 2026 https://epinb.ru/en/nauka/article/118053/view

Введение. В статье рассматриваются действия ревизоров контрольно-ревизионных подразделений Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее – МВД России), направленные на выявление хищений денежных средств, совершаемых при расчетах с личным составом в системе МВД России. Особое внимание авторы уделили организационно-распорядительным, бухгалтерским и иным документам, которые выступают объектами проверок для указанного целевого ориентира. Отражены действия ревизора для целей выявления хищений денежных средств при расчетах с личным составом в системе МВД России. Актуальность исследования вызвана расширением географии, увеличением сумм ущерба и изменением способов совершения хищений, а также необходимостью совершенствования методик мероприятий ведомственного финансового контроля, направленных на выявление хищений денежных средств. Кроме того, указанную проблему усугубляют недостаточное финансирование и кадровый некомплект в системе МВД России. Методы. Результаты, отраженные в рамках данной статьи, получены авторами с использованием следующих методов: анализ практического опыта контрольно-ревизионных подразделений МВД России выявления хищений денежных средств при осуществлении расчетов с личным составом по денежному довольствию и заработной плате; логические приемы сопоставления видов и способов совершения хищений с действиями ревизоров, направленных на их выявление; логическое сопоставление видов и способов совершения хищений с документами, которые требуется проверить для выявления хищений. Результаты. Приводятся документы, выступающие объектом ревизий и проверок, проводимых с целью выявления хищений денежных средств при расчетах с личным составом в системе МВД России. Отражен алгоритм действий ревизора для выявления хищений денежных средств при расчетах с личным составом в системе МВД России.

Introduction. The article examines the actions of auditors from the control and audit departments of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation (hereinafter – the MIA of Russia), aimed at detecting theft of funds committed during payroll settlements within the system of the MIA of Russia. The authors paid particular attention to organisational and administrative, accounting and other documents that serve as the subjects of audits for the specified objective. The actions of auditors for the purpose of identifying embezzlement of funds during payroll settlements within the system of the MIA of Russia are outlined. The relevance of the study stems from the expansion of the geographical scope, the increased damage amounts and changes in the methods of committing embezzlement, as well as the need to improve methodologies for departmental financial control measures aimed at detecting embezzlement of funds. Furthermore, the problem is exacerbated by insufficient funding and staff shortages within the system of the MIA of Russia. Methods. The results presented in this article were obtained by the authors using the following methods: analysis of practical experience of the control and audit units of the MIA of Russia in detecting embezzlement of funds during the settlements with personnel regarding monetary allowances and wages; logical methods of comparing the types and methods of embezzlement with the actions of auditors aimed at detecting them; logical comparison of the types and methods of embezzlement with documents that need to be checked to detect embezzlement. Results. Documents are presented that form the subject of audits and inspections conducted with the aim of detecting embezzlement of funds during settlements with personnel within the system of the MIA of Russia. An algorithm of actions for auditors to detect embezzlement of funds during settlements with personnel within the system of the MIA of Russia is outlined.

 ревизия проверка ведомственный финансовый контроль хищения денежных средств расчеты с личным составом алгоритм методика audit inspection departmental financial control embezzlement of funds settlements with personnel algorithm methodology

Беляева Е. К. Некоторые аспекты деятельности правоохранительных органов при производстве по уголовным делам об экономических преступлениях // Научный аспект. 2024. Т. 10, № 7. С. 1192–1199. Belyayeva, Ekaterina K. 2024. “Nekotoryye aspekty deyatel'nosti pravookhranitel'nykh organov pri proizvodstve po ugolovnym delam ob ekonomicheskikh prestupleniyakh” [“Some aspects of the activities of law enforcement agencies in criminal proceedings on economic crimes”] (In Russ.). Nauchnyy aspekt [Scientific aspect] 10, no. 7:1192–9. Голубятников С. П., Бандорина И. В. Приемы исследования документальных данных в практике выявления и доказывания хищений денежных средств, совершаемых в процессе и под видом расчетных операций по оплате труда / Актуальные проблемы использования специальных знаний при выявлении и доказывании экономических преступлений : сборник научных статей по итогам межвузовской научно-практической конференции, г. Нижний Новгород, 27 октября 2020 г. Нижний Новгород : Типография «Марко Поло», 2021. С. 77–82. Golubyatnikov, Sevir P., and Irina V. Bandorina. 2021. “Priemy issledovaniya dokumental'nyh dannyh v praktike vyyavleniya i dokazyvaniya hishchenij denezhnyh sredstv, sovershaemyh v processe i pod vidom raschetnyh operacij po oplate truda” [“Methods of Researching Documentary Data in the Practice of Identifying and Proving Embezzlement of Funds Committed in the Process and Under the guise of Payment Transactions for Labor”]. In: Sofyin A. A. (ed.) Aktual'nye problemy ispol'zovaniya special'nyh znanij pri vyyavlenii i dokazyvanii ekonomicheskih prestuplenij [Actual Problems of Using Special Knowledge in Identifying and Proving Economic Crimes] (In Russ.). 77–82. Nizhny Novgorod : Marko Polo. Горбачева А. В., Калинина Е. А Использование материалов ревизий по проверке законности осуществления выплат заработной платы и денежного довольствия сотрудникам правоохранительных органов / Современные информационно-коммуникационные технологии в правоохранительной деятельности : сборник научных статей по итогам межвузовской научно-практической конференции, г. Нижний Новгород, 20 сентября 2024 г. : [электронное издание] / гл. ред. С. В. Крыгин. Нижний Новгород : Нижегородская академия МВД России, 2025. С. 38–46. Gorbacheva, Alena V., and Elena A. Kalinina. 2025. “Ispol'zovanie materialov revizij po proverke zakonnosti osushchestvleniya vyplat zarabotnoj platy i denezhnogo dovol'stviya sotrudnikam pravoohranitel'nyh organov” [“Use of audit materials to verify the legality of payments of wages and salaries to law enforcement officers”]. In: Krygin S. V. (ed.) Sovremennye informacionno-kommunikacionnye tekhnologii v pravoohranitel'noj deyatel'nosti [Modern information and communication technologies in law enforcement] (In Russ.). 38–46. Nizhnij Novgorod : Nizhegorodskaya akademiya MVD Rossii. Еремин С. Г. Выявление хищений денежных средств при начислении и выдаче заработанной платы / Криминалистические проблемы борьбы с преступлениями в сфере экономики : сборник трудов Международной научно-практической конференции, г. Волгоград, 6–7 апреля 2000 г. Волгоград : Волгоградская академия МВД России, 2000. С. 35–39. Eremin, Sergey G. 2000. “Vyyavlenie hishchenij denezhnyh sredstv pri nachislenii i vydachi zarabotannoj platy” [“Some tactical and psychological features of interrogation of witnesses in criminal cases involving crimes in the field of business activity”]. In: Kriminalisticheskie problemy bor'by s prestupleniyami v sfere ekonomiki [Forensic problems in combating economic crimes] (In Russ.). 35–9. Volgograd : Volgogradskaya akademiya MVD Rossii. Климович Л. П. Превентивные меры предупреждения хищений, совершаемых с использованием подложных бухгалтерских документов // Восточно-Европейский научный журнал. 2016. Т. 6, № 4. С. 102–106. Klimovich, Larisa P. 2016. “Preventivnye mery preduprezhdeniya hishchenij, sovershaemyh s ispol'zovaniem podlozhnyh buhgalterskih dokumentov” [“Preventive measures for embezzlement committed with the use of counterfeit accounting documents”]. (In Russ.). Vostochno-Evropejskij nauchnyj zhurnal [East European Scientific Journal] 6, no. 4 (June):102–6. Курочкина Е. Н. Формы и методы контроля, применяемые при ревизии денежного довольствия сотрудников уголовно-исполнительной системы / Уголовно-исполнительная система на современном этапе и перспективы ее развития : сборник тезисов выступлений и докладов участников Международной научно-практической конференции, г. Рязань, 18–19 ноября 2020 г. / отв. ред. С. М. Никитюк. Рязань : Академия права и управления Федеральной службы исполнения наказаний, 2020. Т. 6. С. 180–186. Kurochkina, Ekaterina N. 2020. “Formy i metody kontrolya, primenyaemye pri revizii denezhnogo dovol'stviya sotrudnikov ugolovno-ispolnitel'noj sistemy” [“Forms and methods of control used in the audit of the salaries of employees of the penal system”]. In: Nikityuk S. M. (ed.) Ugolovno-ispolnitel'naya sistema na sovremennom etape i perspektivy ee razvitiya [The penal system at the present stage and prospects for its development] (In Russ.). 180–6. Ryazan' : Akademiya prava i upravleniya Federal'noj sluzhby ispolneniya nakazanij. Ларичев В. Д., Казаков А. Я. Некоторые средства предупреждения хищений, совершаемых работниками предприятий // Научный портал МВД России. 2015. № 3 (31). С. 115–122. Larichev Vasily D., and Alexander Ya. Kazakov. 2015. “Nekotorye sredstva preduprezhdeniya hishchenij, sovershaemyh rabotnikami predpriyatij” [“Some means of preventing misappropriations committed by factory workers”]. (In Russ.). Nauchnyj portal MVD Rossii [Scientific portal of the Ministry of Internal Affairs of Russia] 6, no. 4 (June):115–22. Логинова Н. А. Особенности выявления хищений наличных денежных средств на примере органов внутренних дел // Финансовый бизнес. 2024. № 2 (248). С. 40–43. Loginova, Natalia A. 2024. “Osobennosti vyyavleniya hishchenij nalichnyh denezhnyh sredstv na primere organov vnutrennih del” [“Features of detecting the theft of cash by the example of ministeral affairs bodies”] (In Russ.). Finansovyj biznes [Financial business] 248, no. 2 (February):40–3. Логинова А. Ю., Кубарь М. А. Ревизия использования трудовых ресурсов и расчетов по оплате труда / Правовые и социально-экономические проблемы современной России: теория и практика : сборник статей XI Международной научно-практической конференции, г. Пенза, 15–16 ноября 2023 г. / науч. ред.: А. В. Яшин, А. А. Грачев. Пенза : Пензенский государственный аграрный университет, 2023. С. 200–203. Loginova, A. Yu., and Maria A. Kubar. 2023. “Reviziya ispol'zovaniya trudovyh resursov i raschetov po oplate truda” [“Audit of labor resource utilization and payroll calculations”]. In: Yashin A. V., Grachev A. A. (eds.) Pravovye i social'no-ekonomicheskie problemy sovremennoj Rossii: teoriya i praktika [Legal and socio-economic problems of modern Russia: theory and practice] (In Russ.). 200–3. Penza : Penzenskij gosudarstvennyj agrarnyj universitet. Мизиковский Е. А., Игонина Е. С. Способы и приемы финансово-экономической ревизии при выявлении хищений бюджетных средств // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2017. № 3. С. 18–23. Mizikovskij, Efim A., and Elena S. Igonina. 2017. “Sposoby i priemy finansovo-ekonomicheskoj revizii pri vyyavlenii hishchenij byudzhetnyh sredstv” [“Techniques of financial and economic audit for detecting the embezzlement of budget funds”] (In Russ.). Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov) [IPAR. Future of the accountancy profession], no. 3 (June):18–23. Пивцаев А. А., Горбачева А. В., Игонина Е. С. Типичные способы мошенничества в системе начисления и выплаты заработной платы работникам / Актуальные проблемы использования специальных знаний при выявлении и доказывании экономических преступлений : сборник статей межвузовской научно-практической конференции, г. Нижний Новгород, 12 ноября 2024 г. / отв. ред. А. А. Софьин. Нижний Новгород : Стимул-СТ, 2025. С. 261–265. Pivtsayev, A. A., and Alena V. Gorbacheva, Elena S. Igonina. 2025. “Tipichnye sposoby moshennichestva v sisteme nachisleniya i vyplaty zarabotnoj platy rabotnikam” [“Typical methods of fraud in the system of calculating and paying wages to employees”]. In: Sofyin A. A. (ed.) Aktual'nye problemy ispol'zovaniya special'nyh znanij pri vyyavlenii i dokazyvanii ekonomicheskih prestuplenij [Current issues of using specialized knowledge in identifying and proving economic crimes] (In Russ.). 261–5. Nizhnij Novgorod : Stimul-ST. Репникова Ю. В. Проверка и исследование операций по расчетному счету для выявления признаков хищений денежных средств / Проблемы совершенствования деятельности по предупреждению и расследованию преступлений : сборник статей Международной научно-практической конференции, г. Москва, 1 октября 2016 г. / отв. ред.: Е. В. Горкина, Д. В. Кайргалиев. Москва : Перо, 2016. С. 136–139. Repnikova, Yulia V. 2016. “Proverka i issledovanie operacij po raschetnomu schetu dlya vyyavleniya priznakov hishchenij denezhnyh sredstv” [“Fulfillment of a monetary obligation when making payments using a payment card”]. In: Gorkina E. V., Kairgaliev D. V. (eds.) Problemy sovershenstvovaniya deyatel'nosti po preduprezhdeniyu i rassledovaniyu prestuplenij [Problems of improving activities on crime prevention and investigation] (In Russ.). 136–9. Moscow : Pero. Соловьева Е. Н., Печерица Е. В. Способы экспертных выявлений хищений при выплате заработной платы / Актуальные теоретические и прикладные вопросы управления социально-экономическими системами : материалы Международной научно-практической конференции, г. Москва, 20 декабря 2019 г. Москва : Институт развития дополнительного профессионального образования, 2019. Т. 5. С. 255–258. Solovieva, Evgenia N., and Elena V. Pecheritsa. 2019. “Sposoby ekspertnyh vyyavlenij hishchenij pri vyplate zarabotnoj platy” [“Methods of expert determination of salary theft”]. In: Aktual'nye teoreticheskie i prikladnye voprosy upravleniya social'no-ekonomicheskimi sistemami [Actual theoretical and applied issues of the socio-economic systems management] (In Russ.). 255–8. Moscow : Institut razvitiya dopolnitel'nogo professional'nogo obrazovaniya. Drobac J. A. The Misappropriation, Embezzlement, Theft, and Waste of Corporate Human and Financial Assets // ABA Journal of Labor & Employment Law. 2022. Vol. 36, № 3. P. 425–478. URL: https://www.jstor.org/stable/27391498. Drobac, Jennifer Ann. 2022. “The Misappropriation, Embezzlement, Theft, and Waste of Corporate Human and Financial Assets: Sexual Harassment Reconceived.” ABA Journal of Labor & Employment Law 36, no. 3 (September):425–78. URL: https://www.jstor.org/stable/27391498. Fremont-Smith M. R. [et al.]. Pillaging of charitable assets: Embezzlement and fraud // Exempt Organization Tax Review (special report). 2004. Vol. 46, № 3. P. 333–346. Fremont-Smith, Marion R. [et al.]. 2004. Pillaging of charitable assets: Embezzlement and fraud // Exempt Organization Tax Review (special report) 46, no. 3:333–346. Kristanto K. [et al.]. Embezzlement in the Private Sector: Legal Challenges and Regulatory Gaps in Corporate Governance // Indonesian Journal of Criminal Law Studies. 2025. Vol. 10, № 2. P. 801–850. Kristanto, Kiki [et al.]. 2025. “Embezzlement in the Private Sector: Legal Challenges and Regulatory Gaps in Corporate Governance.” Indonesian Journal of Criminal Law Studies 10, no. 2 (November):801–50.