доктор экономических наук;
doctor of economic sciences;
доктор экономических наук;
doctor of economic sciences;
Введение. Уклонение от уплаты налогов в агропромышленном комплексе имеет ярко выраженную отраслевую специфику, которая связана с особенностями хозяйственной деятельности сельхозпроизводителей: сезонностью; многоукладностью; сочетанием производства, первичной переработки и розничной реализации; наличием специальных налоговых режимов и льгот. Введение цифровых инструментов прослеживаемости сельскохозяйственной продукции привело к усложнению используемых в агропромышленном комплексе (далее – АПК) схем уклонения от уплаты налогов, а государство напрямую связывает право на получение мер поддержки с легальностью оборота сельскохозяйственной продукции и наличием цифрового следа. Цель статьи – изучение специфики уклонения от уплаты налогов в агропромышленном комплексе и разработка рекомендаций по повышению эффективности использования рискориентированных инструментов налогового контроля в условиях цифровизации взаимодействия органов государственной власти и сельхозпроизводителей. Методы. Материалами исследования являются типовые модели уклонения от уплаты налогов, представленные в аналитических данных Федеральной налоговой службы, а также методы формализации и построения индикативных систем оценок. Результаты исследования показали, что уклонение от уплаты налогов в АПК имеет отраслевую специфику, связанную с дроблением бизнеса ради сохранения единого сельскохозяйственного налога и льгот, использованием цепочек НДС с «бумажными» посредниками, неформальной занятостью, легализацией продукции неизвестного происхождения, фантомными площадками и манипулированием данными о происхождении и выпуске продукции. Предложена математическая модель интегральной оценки налогового риска производителя сельскохозяйственных товаров, основанная на сопоставлении налоговых, кассовых и отраслевых цифровых следов. Обоснованы конкретные управленческие рекомендации по межведомственному обмену данными и отбору пороговых индикаторов риска для проведения профилактического комплаенса в АПК с целью сокращения масштабов уклонения от уплаты налогов.
Introduction. Tax evasion in the agro-industrial sector has distinct industry-specific characteristics linked to the particular nature of agricultural producers’ economic activities: seasonality; a multi-faceted structure; the combination of production, primary processing and retail sales; and the existence of special tax regimes and reliefs. The introduction of digital traceability tools for agricultural produce has led to an increase in the complexity of tax evasion schemes used within the agro-industrial complex (hereinafter referred to as the AIC), and the state directly links eligibility for support measures to the legality of agricultural produce trade and the existence of a digital trail. The research aims to examine the specific nature of tax evasion in the agricultural sector and to develop recommendations for improving the effectiveness of risk-based tax control tools in the context of the digitalisation of interactions between government authorities and agricultural producers. Methods. The study is based on typical models of tax evasion presented in the analytical data of the Federal Tax Service, as well as methods for formalising and constructing indicative assessment systems. The results of the research showed that tax evasion in the agri-food sector has sector-specific characteristics linked to the fragmentation of businesses in order to retain the single agricultural tax and tax relief, the use of VAT chains involving ‘paper’ intermediaries, informal employment, the legalisation of products of unknown origin, ghost sites, and the manipulation of data on the origin and production of goods. A mathematical model for the comprehensive assessment of tax risk for agricultural producers has been proposed, based on a comparison of tax, cash flow and sector-specific digital footprints. Specific management recommendations are put forward regarding inter-agency data exchange and the selection of risk threshold indicators for preventive compliance in the agro-industrial complex, with the aim of reducing the scale of tax evasion.